Tout comme le bilan prévisionnel, le compte de résultat prévisionnel est un tableau indispensable du business plan ou du prévisionnel financier. Il permet de mettre en évidence dans le prévisionnel financier le résultat de l’exercice en tenant compte uniquement des charges et des produits.
Rappel : Le prévisionnel financier c’est la partie financière du business plan, mais le prévisionnel n’est pas un business plan à lui tout seul, en savoir plus
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Qu’est qu’un compte de résultat prévisionnel ?
Le compte de résultat prévisionnel est un tableau qui récapitule toutes les charges prévisionnelles et tous les produits prévisionnels d’une entreprise au cours d’un exercice donnée, et par la différence des deux fait apparaitre le résultat de la société. Ce résultat peut être positif (c’est le bénéfice), il peut être négatif (c’est la perte).
Le compte de résultat prévisionnel est toujours établi HT (hors taxes), c’est-à-dire sans tenir compte de la TVA, car rappelez vous que la TVA n’est pas une charge pour l’entreprise et pèse sur le consommateur final.
Cependant en cas de régime de franchise en base (cas des entreprises dont le chiffre d’affaires est limité), le créateur d’entreprise peut faire figurer les montants TTC (toutes charges comprises) dans le compte de résultat.
Que contient le compte de résultat prévisionnel du business plan ?
Dans le compte de résultat prévisionnel nous allons trouver les rubriques suivantes :
Les produits d’exploitation et les charges d’exploitation
Les produits financiers et les charges financières
Les produits exceptionnels et les charges exceptionnelles
Les produits d’exploitation
- Le chiffre d’affaires prévisionnel (les ventes de biens, de prestations de service)
- Les autres produits d’exploitation (Production stockée, Production immobilisée, Subventions d’exploitation)
Les charges d’exploitation
- Les achats de marchandises
- Les consommations en provenance des tiers à l’entreprise (nous n’entrerons pas dans les détails, mais ce sont par exemple les achats de matières premières, les achats de fournitures, les locations, les frais d’assurances et de publicité…)
- Les impôts, taxes et versements assimilés (formation continue, taxe foncière, CFE, CVAE), mais pas l’impôt sur les sociétés
- Les charges du personnel (salaires et charges sociales)
- Les dotations aux amortissements de l’année
La différence des produits et des charges d’exploitation nous donnera notre résultat d’exploitation prévisionnel
Les produits financiers
Comme son nom l’indique cette rubrique va regrouper tous les produits issus des placements et des investissements financiers de l’entreprise (produit des participations, des valeurs mobilières)
Il faudra donc que l’entrepreneur puisse anticiper des disponibilités et le placement de ses disponibilités
Les charges financières
Les charges financières sont constituées surtout des intérêts que paiera l’entreprise sur ses emprunts, ainsi que les charges sur les cessions des valeurs mobilières de placement.
Comme pour le cycle d’exploitation, la différence entre les charges et les produits nous indiquera le résultat financier.
Les charges et les produits exceptionnels
Ils sont quant à eux, très difficiles à prévoir dans un prévisionnel ou un business plan, en raison leurs caractères exceptionnels.
Nous n’allons donc pas développer ces postes, retenez tout de même que la différence des charges et des produits nous donne le résultat exceptionnel.
Calcul du résultat net
Une fois obtenue nos différents résultats de cycle, la formule est la suivante pour déterminer le résultat net :
Résultat courant avant impôts = Résultat d’exploitation + résultat financier + résultat exceptionnel)
Résultat net = résultat courant avant impôts + résultat exceptionnel – impôts sociétés – participation des salariés
Le compte de résultat nous permettra de calculer les soldes intermédiaires de gestion (notamment la marge commerciale ou la marge de production, la valeur ajoutée, l’excédent brut d’exploitation)
| Exercice 1 | Exercice 2 | Exercice 3 | |
| 12 mois | 12 mois | 12 mois | |
| Ventes de marchandises | 0 | 0 | 0 |
| Coût d'achat des marchandises | 0 | 0 | 0 |
| Variation de stock | 0 | 0 | 0 |
| Marge commerciale | 0 | 0 | 0 |
| Productions vendues | 0 | 0 | 0 |
| Services vendus | 100000 | 120000 | 140000 |
| Prestations formalités | 25000 | 30000 | 35000 |
| Prestations business plan | 25000 | 30000 | 35000 |
| Prestations conseils | 25000 | 30000 | 35000 |
| Prestations site internet | 25000 | 30000 | 35000 |
| Productions et services vendus | 100000 | 120000 | 140000 |
| Chiffre d'affaires | 100000 | 120000 | 140000 |
| Achat de matières | 0 | 0 | 0 |
| Variation de stock | 0 | 0 | 0 |
| Marge Production et service | 100000 | 120000 | 140000 |
| Marge totale | 100000 | 120000 | 140000 |
| Services extérieurs | 28785 | 31485 | 35185 |
| Electricité | 1000 | 1100 | 1200 |
| Location immobilière | 12000 | 12500 | 13000 |
| Assurance immobilière | 240 | 240 | 240 |
| Assurance véhicule | 600 | 600 | 600 |
| Publicité | 6000 | 8000 | 10000 |
| Fournitures administratives | 1800 | 2000 | 2100 |
| Voyages et déplacements | 3600 | 4000 | 5000 |
| Téléphone et communications | 1200 | 1200 | 1200 |
| Frais de création (Actes, greffe..) | 500 | 0 | 0 |
| Expert Comptable | 1800 | 1800 | 1800 |
| Frais juridiques | 45 | 45 | 45 |
| Valeur ajoutée | 71215 | 88515 | 104815 |
| Subventions d'exploitation | 10000 | 0 | 0 |
| Subvention | 10000 | 0 | 0 |
| Salaires et traitements | 38655 | 39000 | 39500 |
| Salaires | 38655 | 39000 | 39500 |
| ERIC ROGER - COMPTABLE | 18655 | 19000 | 19500 |
| ROMAIN DUTRONC - PRESIDENT | 20000 | 20000 | 20000 |
| Traitements | 0 | 0 | 0 |
| Charges Patronales | 17395 | 17550 | 17775 |
| Salaires | 17394 | 17550 | 17775 |
| ERIC ROGER - COMPTABLE | 8394 | 8550 | 8775 |
| ROMAIN DUTRONC - PRESIDENT | 9000 | 9000 | 9000 |
| Traitements | 0 | 0 | 0 |
| Impôts et taxes | 1451 | 1559 | 1669 |
| Taxe apprentissage | 289 | 292 | 296 |
| Formation Pro | 289 | 292 | 296 |
| Effort construction | 173 | 175 | 177 |
| CFE | 700 | 800 | 900 |
| Excédent brut d'exploitation | 23715 | 30406 | 45871 |
| Dotations aux amortissements | 2400 | 2400 | 2400 |
| Matériel informatique | 399 | 399 | 399 |
| Véhicule fonction NISSAN | 2000 | 2000 | 2000 |
| Résultat d'exploitation | 21315 | 28006 | 43471 |
| Charges financières | 848 | 749 | 556 |
| Intérêts | 848 | 748 | 555 |
| Produits financiers | 0 | 0 | 0 |
| Résultat avant Impôt sur les sociétés | 20467 | 27258 | 42916 |
| Impôt sur les sociétés (IS) | 3070 | 4089 | 6989 |
| Résultat net | 17396 | 23168 | 35927 |
| Capacité d'autofinancement | 19796 | 25568 | 38327 |
